Marriage Allowance в Великобритании: как проверить право по каждому налоговому году
Пошаговая проверка Marriage Allowance для обоих партнёров: правила для Шотландии, заявления за текущий и прошлые годы, разные способы расчёта налога.
В одной семье один партнёр может почти не платить подоходный налог, а второй — платить его по базовой ставке. В такой ситуации налоговая льгота Marriage Allowance позволяет передать часть личного необлагаемого минимума между супругами или партнёрами в зарегистрированном гражданском партнёрстве (civil partnership). Но проверка «один получает меньше £12,570, значит нам вернут £252» ненадёжна.
Короткий ответ: проверяйте обоих партнёров отдельно для каждого налогового года, а для получающего партнёра сначала определите территорию — Шотландия или Англия, Уэльс и Северная Ирландия. Передаются £1,260 личного необлагаемого минимума (Personal Allowance), а налог получающего партнёра в 2026/27 году может уменьшиться максимум на £252. Это не гарантированная выплата и не обязательно чистая выгода пары: у передающего партнёра налог может вырасти.
Ниже — порядок действий для супругов и зарегистрированных гражданских партнёров в Великобритании: как отметить потенциально подходящие годы с 2022/23 по 2026/27, понять, кто подаёт заявление, и не перепутать текущую заявку с заявлением за прошлые годы. Для совместно живущих пар без брака или зарегистрированного гражданского партнёрства эта льгота не действует.
Какие годы вашей паре действительно стоит проверять
Начинайте не с сегодняшней зарплаты, а с конкретного налогового года. Для каждого года заново ответьте на три вопроса:
- Состояли ли вы в браке или зарегистрированном гражданском партнёрстве в период, относящийся к этому году?
- Был ли доход передающего партнёра обычно ниже его личного необлагаемого минимума?
- Попадал ли получающий партнёр в разрешённую налоговую группу именно на своей территории?
На 4 сентября 2026 года текущий налоговый год — 2026/27, а подать заявление за прошлые периоды можно не раньше 2022/23 и только за годы, когда условия были выполнены. Для такого заявления налоговая служба HMRC допускает, что брак или зарегистрированное гражданское партнёрство длились весь выбранный год либо только его часть. Обычно на момент подачи пара должна по-прежнему состоять в браке или зарегистрированном гражданском партнёрстве. Есть отдельное исключение: если партнёр умер после 5 апреля 2022 года, заявление за прошлые годы подают по телефону HMRC; если умер передающий партнёр, звонит человек, отвечающий за его налоговые дела.
Проверить стоит пять периодов: 2022/23, 2023/24, 2024/25, 2025/26 и текущий 2026/27 год. Доход и личный необлагаемый минимум передающего партнёра нужно сверять отдельно в каждом из них: подходящий результат за один год ничего не говорит о соседнем.
Для получающего партнёра обычный ориентир зависит прежде всего от территории. В Англии, Уэльсе и Северной Ирландии это доход от £12,571 до £50,270, а в Шотландии — от £12,571 до £43,662. Шотландского налогоплательщика нельзя оценивать по верхней границе £50,270, а шотландскую границу нельзя применять к остальным частям Великобритании.
Эти диапазоны не заменяют персональный расчёт. Дивиденды, проценты по сбережениям, льготы от работодателя и нестандартный личный необлагаемый минимум могут изменить фактическое налоговое положение.
Почему перенос £1,260 не означает гарантированные £252
Marriage Allowance переносит £1,260 личного необлагаемого минимума от одного партнёра к другому. Это размер передаваемой части минимума, а не сумма возврата.
Для получающего партнёра перенос может снизить налог в 2026/27 году максимум на £252. Фактическое снижение может быть меньше. Одновременно личный необлагаемый минимум передающего партнёра уменьшается, поэтому у него может появиться дополнительный налог. Результат нужно смотреть по двум налоговым позициям, а не только по коду или возврату одного человека.
Представим простую пару, у которой есть только зарплата. Если в одном году меньший доход был ниже личного необлагаемого минимума, а второй партнёр находился в разрешённой группе своей территории, этот год стоит отметить для проверки. Если в следующем году меньший доход уже превысил необлагаемый минимум, прошлогодний вывод нельзя автоматически переносить: новую строку нужно оценить заново.
Кто подаёт заявление и как оформить льготу
В простой ситуации, когда у обоих нет дохода кроме зарплаты, заявление подаёт тот, кто зарабатывает меньше: он передаёт часть своего личного необлагаемого минимума. Получающий партнёр не становится заявителем только потому, что именно у него может снизиться налог.
Дальнейшие действия зависят от периода и способа расчёта налога.
| Ситуация | Кто действует | Что делать |
|---|---|---|
| Текущий год, только зарплата | Партнёр с меньшим доходом — тот, кто передаёт часть необлагаемого минимума | Подать заявку за текущий год через сервис HMRC |
| Есть дивиденды, проценты по сбережениям или другой доход | Нельзя выбирать заявителя только по зарплате | Сначала уточнить налоговое положение по инструкции HMRC или через справочную линию по подоходному налогу |
| Нужны прошлые годы начиная с 2022/23 | Передающий партнёр отмечает только годы, когда условия были выполнены | Использовать официальную форму MATCF и отправить заявление за прошлые годы по почте |
| Используется Self Assessment — самостоятельная налоговая декларация | Раздел заполняет передающий партнёр; получающий оставляет его пустым | Следовать отдельной инструкции HMRC; если декларации подают оба, передающий партнёр подаёт свою минимум на три дня раньше |
Заявление за прошлые периоды не означает автоматический возврат за четыре года. Каждый выбранный год должен пройти собственную проверку. Текущий и прошлые годы нельзя сводить к одной строке: у них различаются и основания, и дальнейшая обработка.
Где искать результат при разных способах расчёта налога
Для успешной заявки за текущий год изменение необлагаемых минимумов действует с 6 апреля. При PAYE — системе, в которой налог удерживает работодатель или пенсионный провайдер, — HMRC может изменить налоговые коды обоих партнёров. Буква M в коде обозначает получающего партнёра, N — передающего. Изменение кода может занять до двух месяцев.
У заявлений за прошлые годы такого обновления кодов нет. Возможный перерасчёт или возврат также не приходит всем одним способом. При PAYE итог года и дальнейшее действие могут отражаться в уведомлении P800 или расчёте Simple Assessment. При Self Assessment сумма корректируется в расчёте декларации; P800 или Simple Assessment для этого не используются.
Подтверждение онлайн-заявки по электронной почте в течение 24 часов означает, что заявление получено, а не что HMRC уже одобрило его. Почтовое заявление HMRC сначала проверяет, а затем связывается с заявителем, если льгота согласована. HMRC не указывает единый срок решения и не предлагает общий публичный сервис для отслеживания всех заявлений.
Когда не стоит делать вывод только по таблице
Не пытайтесь решить случай по одной цифре зарплаты, если у одного из партнёров есть дивиденды, проценты по сбережениям, льготы от работодателя или иной доход. То же относится к нестандартному или уменьшенному личному необлагаемому минимуму: обычные диапазоны в таблице могут не описывать фактическое налоговое положение.
Получение пенсии само по себе не исключает Marriage Allowance. Проживание за пределами Великобритании тоже не является автоматическим запретом, но передающий партнёр должен иметь право на личный необлагаемый минимум. Для родившихся до 6 апреля 1935 года льгота Married Couple’s Allowance может оказаться выгоднее; одновременно получать её и Marriage Allowance нельзя.
Marriage Allowance продолжает действовать в следующих годах, пока её не отменят. Если изменился доход, отмену оформляет заявитель — передающий партнёр; при окончании отношений отменить льготу может любой из двоих. Пустой раздел в следующей декларации Self Assessment сам по себе льготу не отменяет. При отмене из-за изменения дохода перенос сохраняется до конца налогового года, 5 апреля. Если отношения закончились, изменение могут применить задним числом с 6 апреля, из-за чего у одного из партнёров может возникнуть недоплата налога.
Практический следующий шаг — заполнить по одной строке на 2022/23, 2023/24, 2024/25, 2025/26 и 2026/27 для обоих партнёров. Отметьте территорию получающего партнёра, источники дохода и способ расчёта налога. Затем подавайте текущую заявку или заявление за прошлые годы только по подходящей официальной процедуре; сложный налоговый случай сначала уточните у HMRC или квалифицированного налогового специалиста.
Материал носит справочный характер: право на льготу и результат зависят от обстоятельств конкретного налогового года.
По теме